小微企业的企业所得税将大幅减少

2019年1月21日

按照财政部和税务总局于2019年1月17日发布的通知，小微企业（包括属于小微企业的外商投资企业）的企业所得税、增值税等税收将大幅减少。该通知的全名是《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），该通知自2019年1月1日施行。

根据该通知，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。比如，以前一个年应纳税所得额为300万元的企业，按25%的企业所得税率计算，须缴纳75万元（300*25%=75万元），按新发布的适用小微企业的该通知，企业所得税为25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元），减少了50万元，所得税负担实质性减轻了。

该通知调整扩大了小微企业的范围，即小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。据财政部、税务总局有关负责人介绍，此次小微企业的企业所得税减税惠及全国1798万家企业，占全国纳税企业总数的95%以上。

该通知还规定了相关增值税及其他相关税收的减免。

本文作者：庄宏志律师